外國(guó)人在華自媒體賬號(hào)收入如何納稅

　　外國(guó)人在華自媒體賬號(hào)收入如何納稅(律師信箱)

　　李律師：

　　您好！我是一位來(lái)華留學(xué)生。我注意到，中國(guó)的自媒體發(fā)展迅速，人們?cè)诓栌囡埡笙矚g刷抖音、快手、小紅書(shū)等。我和一名中國(guó)國(guó)籍的同學(xué)計(jì)劃創(chuàng)建自媒體賬號(hào)，希望在網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)直播帶貨并從中獲得收益，但我們對(duì)自媒體的運(yùn)營(yíng)模式、自媒體賬號(hào)收入應(yīng)如何納稅等問(wèn)題并不了解，想請(qǐng)您予以解答。謝謝！

　　法國(guó)讀者 莉 娜

　　莉 娜：

　　您好！隨著互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的飛速發(fā)展和智能手機(jī)的廣泛普及，自媒體行業(yè)如雨后春筍般迅速崛起，越來(lái)越多人加入直播帶貨這個(gè)行業(yè)。針對(duì)您咨詢的自媒體賬號(hào)收入如何納稅的問(wèn)題，需要根據(jù)主播的身份，即與社交平臺(tái)或MCN公司的關(guān)系來(lái)確定。根據(jù)法律關(guān)系的不同，網(wǎng)絡(luò)主播納稅的性質(zhì)也不同。具體為您解釋如下：

　　■ 與公司合作

　　若主播是以個(gè)人名義運(yùn)營(yíng)賬號(hào)，與直播平臺(tái)或MCN公司僅存在合作關(guān)系，未簽訂勞動(dòng)合同，雙方建立的就是勞務(wù)關(guān)系，簽訂的是勞務(wù)合同。

　　此種情況下，主播獲得的收入應(yīng)屬于“勞務(wù)報(bào)酬所得”。根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布的《個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法(試行)》，勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)當(dāng)繳納個(gè)人所得稅，適用稅率20%—40%。一般情況下，由直播平臺(tái)或MCN公司代扣代繳。

　　■ 被公司雇用

　　當(dāng)主播與直播平臺(tái)或MCN公司簽訂勞動(dòng)合同時(shí)，主播就成為平臺(tái)或公司的員工，雙方建立起雇傭和被雇傭的關(guān)系，受勞動(dòng)合同法等法律保護(hù)。此時(shí)，直播所得的收益(包括帶貨收入、打賞、廣告營(yíng)銷收入等)為直播平臺(tái)或MCN公司的經(jīng)營(yíng)所得，與此同時(shí)，平臺(tái)或MCN公司需要給主播繳納五險(xiǎn)一金等社會(huì)保障，并按照與主播的合同約定發(fā)放工資。

　　此種情況下，主播獲得的收入屬于“工資、薪金所得”。個(gè)稅由平臺(tái)或MCN公司按照“工資、薪金所得”這一門(mén)類代扣代繳，適用3%—45%的七級(jí)超額累進(jìn)稅率。

　　■ 自行創(chuàng)業(yè)

　　(一)成立個(gè)人工作室

　　實(shí)踐中，帶貨主播有一種常用經(jīng)營(yíng)模式——成立個(gè)人工作室，以工作室名義與直播平臺(tái)合作。主播一般會(huì)注冊(cè)個(gè)體工商戶或個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，納稅義務(wù)人是個(gè)體工商戶的經(jīng)營(yíng)者或個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的投資者。

　　《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第六條第五款規(guī)定，個(gè)體工商戶從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的所得，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)的個(gè)人合伙人來(lái)源于境內(nèi)注冊(cè)的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的所得，皆屬于“經(jīng)營(yíng)所得”，按照此門(mén)類繳納個(gè)人所得稅。

　　此種情況下，直播收入應(yīng)按照“經(jīng)營(yíng)所得”繳納個(gè)稅，適用5%—35%的五級(jí)超額累進(jìn)稅率。

　　從稅法上說(shuō)，個(gè)人工作室如果會(huì)計(jì)賬簿不健全，理論上可以申請(qǐng)核定征收個(gè)人所得稅，核定征收稅負(fù)往往更低。但是，實(shí)踐中不乏有人利用此規(guī)則偷逃稅。2022年，國(guó)家互聯(lián)網(wǎng)信息辦公室、國(guó)家稅務(wù)總局、國(guó)家市場(chǎng)監(jiān)督管理總局聯(lián)合印發(fā)《關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范網(wǎng)絡(luò)直播營(yíng)利行為促進(jìn)行業(yè)健康發(fā)展的意見(jiàn)》，其中指出，網(wǎng)絡(luò)直播發(fā)布者開(kāi)辦的企業(yè)和個(gè)人工作室，應(yīng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定設(shè)置賬簿，對(duì)其原則上采用查賬征收方式計(jì)征所得稅。這進(jìn)一步規(guī)范了網(wǎng)絡(luò)直播營(yíng)利行為，防止主播利用核定征收方式逃避稅。

　　(二)成立有限公司

　　主播成立有限公司后，若以公司的名義向直播平臺(tái)提供直播服務(wù)，則由直播平臺(tái)與公司之間進(jìn)行結(jié)算，直播帶貨收入作為公司所得繳納企業(yè)所得稅，該環(huán)節(jié)不會(huì)涉及主播個(gè)人的納稅事項(xiàng)。

　　后續(xù)，公司與主播之間進(jìn)行結(jié)算時(shí)，若公司給主播個(gè)人發(fā)放工資，這部分收入就要按“工資、薪金所得”門(mén)類繳納個(gè)稅；此外，主播作為公司股東取得的分紅收入，需按照“利息、股息、紅利所得”繳納個(gè)稅，稅率為20%，由公司代扣代繳。

　　通過(guò)以上分析不難看出，網(wǎng)絡(luò)主播與直播平臺(tái)合作模式不同，其收入的類型和適用的稅率也不同，具體應(yīng)當(dāng)以業(yè)務(wù)性質(zhì)確定所得性質(zhì)。律師提醒，只有依法納稅，合規(guī)經(jīng)營(yíng)，才能確保自己的合法權(quán)益得到保障。

　　以上建議供參考，希望對(duì)您有所幫助。

　　(北京市公衡律師事務(wù)所律師 李鳳娟)